これでOK。2006年(05年分)&#= 30906;定申告直前対策講ò= 31;

『これ= 391;ＯＫ。2006年(05年࠳= 8;)確定申告直前ळ= 0;策講座』

◎平成17年分(2005)の所得税から&= #36969;用される改正事項= 398;主なもの

(1) 青= ;色申告特別控除額の&#= 25913;正

= 　　　・複式簿記で記帳して= 2356;る場合は「55万円→65&#= 19975;円」に、それ以外{= 99;10万円に

（= ;45万円控除は廃Ē= 90;）

（= ;2）公的年金控༊= 0;額の改正

　　・ 65才以上への上乗せ৷= 4;置の廃止（最低保証&= #38989;は50万円上乗せさ|= 28;て120万円

に改正）

（3）Ň= 69;年者控除の廃止

　　・ 65才以上で合計所得ດ= 9;額が1,000万円以下のも&#= 12398;に対する老年者控Ɓ= 00;（50万円）が廃止{= 95;

（4）Þ= 69;民年金保険料の証明= 書添付義務付け

　　・支払金= ;額を記載するだけで&#= 12424;かった国民年金保Ɓ= 22;料にかかる社会保険= 料控除は

証明書の添付= が義務付けに

=

◎消費税（<= span lang=3DEN-US>17年分より適用ʌ= 89;

　（1ʌ= 89;中小事業者に対する= 特例措置

　　　①　免&= #31246;点制度の適用上限= 398;引き下げ

　　　　　基= 準期間（前々年＝Ｈ15年分）の課税ã= 70;上高

　　　　　　= 　3,000万円以下　→= 2288;1,000万円以下

　　　②　簡&= #26131;課税制度適用上限= 398;引き下げ

　　　　　　= 　　　2億円以下　→　= ;5,000万円以下

◎不&#= 21205;産所得の計算はど{= 98;ように行うのか

　不動産の貸&= #20184;による所得は、原= 063;として「不動産所得」となる

　ᦁ= 7;）規模で異なる賃貸&= #20303;宅経営の税務上の= 462;り扱い

① 事業的規模の判定

(イ) 建物の貸付がÉ= 07;業として行われてい= るかどうかの判定

ａ.<= span style=3D'mso-spacerun:yes'> 貸間・= 6035;貸住宅、貸与できӚ= 7;独立した室数がおお&= #12416;ね１０室以上

ｂ. = 独立家= 627;　⇒　おおむね５棟= 以上

(ロ) 土地の貸付がÉ= 07;業として行われてい= るかどうかの判定

ａ. 貸室１室およ|= 03;貸地１件当り、それ= ぞれの平均的賃貸料= 2398;比

ｂ. Ũ= 24;室１室および貸地１= 件当たりの維持・管= 9702;および地代等の債ઝ= 7;管理に

要する手間&= #12420;管理の程度

　　　　　※土地= ;の貸付件数５件が貸&#= 23460;１件に相当

　　　　　　⇒= 363;えば、駐車場５０台= ;分であれば５０÷５&#= 65309;貸室１０室に相当

　２）賃貸住宅ಇ= 6;営が「事業的規模」か否か&#= 12391;取り扱いが異なる

項　　　目<= span lang=3DEN-US>	事　　　　&= #26989;　　　　的　　　= 288;規　　　　模	業務௚= 0;規模
青色専従者給与、白色事業専従者控除= ;の必要経費	●次の金額を不動産= 所得の必要経費算入青色ஸ= 3;告者→家族従業員に&#= 25903;払う適正給与額白色ஸ= 3;告者→配偶者は最高&#= 65304;６万円そのߢ= 2;家族は最高５０万円<= span lang=3DEN-US>	適用なし
青色申告特別控除の= ;適用	●正規の簿記の原則= (複式簿記)= 適用６５万円の控&= 500;	１０万円
固定資産の損失	●全額必要経費とな= る赤字ӗ= 2;なった場合、他の所&= #24471;と損益通算できる	不動産所得を限度と= ;して必要経費に算入 (マイナス分は切り捨= ;て)

３）不動産所得ӗ= 5;はどんなものが含ま&= #12428;るか

	不　　動　　産　　= ;所　　得　　の　　&#= 31684;　　囲	具　　　　&= #20307;　　　　例
①	不動産の貸付	地代、家賃、預り保= ;証金の返還不要部分&#= 12289;更新料
②	不動産の上に存する= ;権利の貸付け設定	地上権、永小作権、= ;借地権などの貸付け&#= 12289;設定による収入(権利金収入等)
③	船舶(総トン数2= 0トン以上)や航空機の貸= 184;け	裸用船契約等による= ;収入

◎青色申告と= 0333;色申告

　ᦁ= 7;）青色申告のメリッ&= #12488;

① 青色申告&= #65288;特別）控除･･･10万円（65&= #19975;円：複式簿記対応= 398;場合）控除がある。= ;

　　② 欠= ;損金の繰越控除　　･･･事業&= #12391;赤字が発生した場= 512;、翌年以降3年間の黒字と

相殺= できる。

　　③ 青色専従者　　　　= 2288;･･･家族従業員ӗ= 5;対して給料を支払え&= #12427;。（要届出）

配偶= 者・同居の親族へ支= 5173;う給料は、青色専঎= 7;者

とし= て届け出なければな= 2425;ない。

　ᦁ= 8;）事務処理上の違い<= span lang=3DEN-US>

① 一定の要&= #20214;を満たす帳簿書類= 398;備え付け義務。⇒　= 要保管（7年間）=

　　② 税務調査は、帳簿書= 9006;をもとに行われるӍ= 0;

　ᦁ= 9;）承認申請

①不動産所&#= 24471;、事業所得、山林û= 52;得のあるものが対象= 。

②適用年の&#= 65299;月1５日までに承ේ= 9;申請書を提出。

③青色専従&#= 32773;は、専従者名等とŁ= 02;与額を記載。

　ᦂ= 0;）青色専従者給与

①決められ&#= 12383;日に給料を支払うz= 90;→　未払は認められ&= #12394;い。

②届出に記&#= 36617;した金額、実支払ƅ= 89;、対価相当額のうち= で最も少ない金額。

☆事例より&#= 65306;ちょっとした答弁{= 64;コワイ

= ; Ex.税務署員に&= #12399;裁量権があるため= 289;担当者により解釈の= ;違いがある

５）白色申&= #21578;者の事業専従者控&= 500;

　　　配偶者はć= 68;高８６万円、その他= 家族は最高５０万円= 2398;控除。

◎必要経費と= 2394;るもの

総収入金額を得|= 27;ために直接要した費= 用の額およびその年= 2395;生じた管理費

その他業務上のŨ= 27;用

　　<= /span>&= #8658;　不動産取得税、į= 31;録免許税、固定資産= 税、印紙税、事業税= 2289;損害保険料

管理費、= 8187;価償却費、修繕費౔= 1;<= o:p>

◎必要経費と= 2394;らないもの

(１)生計を一にすӚ= 7;親族に支払う地代、&= #23478;賃、借入金利息

(２)家事上の経費Ӕ= 2;よび家事関連費

(３)所得税、都道= ;府県民税、市町村民&#= 31246;、利子税、延滞税<= o:p>

(４)罰金等=

◎減価償却

　１）減価償却$= 039;産　⇒　減価償却費= で処理

　　☆減価償却{= 92;いう概念は、将来の= 収入を得るための前= 5173;いというもの→故に= ;配分

① 建= ;物及びその附属設備&#= 65288;冷暖房設備等）

　ӌ= 8;② 構築物（ドック･橋= 1561;、土地に定着するࢶ= 3;木設備又は工作物を&= #12356;う）

　ӌ= 8;③ 機械及び装置

　ӌ= 8;④ 船舶

　ӌ= 8;⑤ 航空機

　ӌ= 8;⑥ 車両及び運搬具=

　ӌ= 8;⑦ 工具･器具及び備品= 5288;観賞用･興行用そӗ= 8;他これ= ;らに準ずる用に&= #20379;する生物を含む）

⑧ 次に掲げ&= #12427;生物

（イ）牛・&= #39340;・豚・綿羊・やぎ

（ロ）柑橘&= #27193;・りんご樹・ぶど= 358;樹・なし樹等

（ハ）茶樹&= #12539;オリーブ樹・つば= 365;樹等

２）減価償却の対ŧ= 37;とされない資産

　　&= #9312; 少額の減価償却資産= 2288;⇒　消耗品費等の経= ;費で処理

　　&= #12288;　使用可能期間がA= 297;年未満のもの又は取= ;得価額が10万円未満のも{= 98;

　　&= #9313; 減耗しない資産　⇒= 288;経費処理できない

（イ）土地及び土ß= 20;の上に存する権利

（ロ）電話加入権ʌ= 88;携帯電話・自動車電= 話の利用権を除く）

（ハ&= #65289;書画・骨董等（複#= 069;のようなもので、単= ;に装飾目的だけに使&#= 29992;されるものを除くʌ= 89;

（※注）次のようӗ= 4;ものは書画・骨董に&= #35442;当する

ａ. 古美術品・古ă= 91;書・出土品・遺物等= のように、歴史的価= 0516;又は希少価値を有ӕ= 5;、代替性のないもの<= span lang=3DEN-US>

ｂ. 美術関係&= #12398;年鑑等に登録され= 390;いる作者の製作に係= ;る書画・彫刻・工芸&#= 21697;等

　　　※なお、取&= #24471;価額が1点20万円&#= 65288;絵画にあっては、Ö= 95;2万円）未満でӓ= 4;るものについては、&= #28187;価償却資産として= 462;り扱うことができる= ;

　③ 棚卸資産及び建設又= 2399;製作中の資産

　（= ;イ）販売する目的で&#= 20445;有するもの　⇒　੼= 2;卸資産

　（= ;ロ）建設又は製作中&#= 12398;資産（その完成部Ñ= 98;を業務の用に供して= いる場合は、その業= 1209;の用に供している๽= 6;分を除く）

〈一括償却資産{= 98;必要経費算入の特例〉

　（イ）取&= #24471;価額が20万円未満であ|= 27;ものは3年間で均等償ࡘ= 4;できる

　　　　3= 4180;間均等償却　　　1年目　　1/3=

2年目　　1/3

3年目　　1/3

　（ロ）特&= #20363;適用を受けるため= 398;手続き

　　　　確定申࡭= 8;書に明細書添付が必&= #35201;

〈中小企業者のë= 69;額減価償却資産の必= 要経費算入の特例〉

　（イ）取&= #24471;価額が30万円未満であ|= 27;もの

※= 179;成15年4月1日から18年3月31日までに取得し&= #12289;業務の用に供した= 418;のは、

取得価額の&= #37329;額を必要経費に算= 837;することができる

　（ロ）特&= #20363;適用を受けるため= 398;手続き

　　　　確定申×= 78;書に明細書添付が必= 要

３）減価償却資ī= 87;の償却方法

　① 届出に&= #12424;る　☆原則：定額Ė= 61;　→　定率法適用に&= #12399;事前申請が必要

　② 償却方法の変更は、= 2381;の変更する年の3月15日ま&#= 12391;に届出が必要

　③ 建物の償却方法は定= 8989;法

※= 179;成10年4月1日以降、取得し&#= 12383;建物に関しては、ê= 50;額法のみ

それ以前の&= #12418;のは届け出た方法= 395;よる

４）取得価額

　① 購入資&= #29987;

　　その購入のÉ= 95;価（引取運賃、荷役= 費、購入手数料等）= 2392;その資産を業務のஷ= 2;に供するために直接&= #35201;した費用の合計額

　② 建設又は製作した資= 9987;

　　その建設な{= 93;のために要した原材= 料費、労務費及び経= 6027;の額並びにその資ஶ= 7;を業務の用に供する&= #12383;めに直接要した費= 992;の合計額

　③ その他

〈償却ࡤ= 7;能限度額〉

　（イ）有形減Ë= 85;償却資産・・・・・= ・・・その取得価額= 2398;95％相当額

　（ロ）無形減Ë= 85;償却資産及び坑道・= ・・・その取得価額= 0456;当額

　（ハ）その他

〈償却可能限度額の特= 0363; 〉

（イ= ;）鉄骨鉄筋コンクリ&#= 12540;ト造、鉄筋コンク}= 22;ート造、れんが造、= 石造又はブロック造

の= 314;物

（ロ）鉄骨&= #37444;筋コンクリート造= 289;鉄筋コンクリート造= ;、れんが造、石造又&#= 12399;土造の構築物又はŞ= 13;置

※= 978;記については、償却= ;費の累積額が95％に達した後z= 89;なお業務の用に供さ= れているときは、そ= 2398;資産が業務の用にߵ= 9;されている限り、5％相当額からᦁ= 7;円を控除して、法定&= #32784;用年数の10分の3に&#= 30456;当する年数で除し{= 83;金額を必要経費に算= 入できる。

（= ハ）耐用年数及び償= 1364;率

　= 　省令で定められた= 4180;数・償却率によるӍ= 0;

〈中古資産の耐ī= 92;年数〉

　（イ）法&= #23450;耐用年数の全部を = 076;過したもの　

　　　　中古資ī= 87;の耐用年数　＝　（= 法定耐用年数）×0.2

　（ロ）法定耐ī= 92;年数の一部を経過し= たもの　

　　　　中古資ī= 87;の耐用年数　＝　（= 法定耐用年数）-（経過年数）×= ;0.8

◎修繕費=

　ᦁ= 7;）少額、短周期の費&= #29992;

= ２０万円未満、もし= 2367;は３年間周期で行ӓ= 8;ものに関しては、全&= #38989;経費処理できる。

２） = 455;質判定

(イ) &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; $= 890;常の維持管理に要す= ;る部分···= ;·········&m= iddot;········&midd= ot;·········= ······· `= 75;

(ロ) &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; $= 890;常の原状回復に要す= ;る部分···= ;·········&m= iddot;········&midd= ot;·········= ······· `= 75;

(ハ) &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = 351;用可能期間を延長さ= ;せる部分···= ;·········&m= iddot;········&midd= ot;·········= ····· ×

(ニ) &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = &nb= sp; = 903;出時における時価を= ;増加させる部分···= ;·········&m= iddot;········&midd= ot;········ = ×

３）実質判定が&= #20986;来ない場合

(イ) = 797;害復旧等の場合

支出総額の&= #65299;０％を修繕費、７A= 296;％を資産計上（減価= ;償却対象）とする。

(ロ) = 381;の他の場合

・６０万円&= #26410;満もしくは前年末= 398;取得価格の１０％以= ;下の場合、全額修繕&#= 36027;とできる。

・継続して&= #12381;の金額の３０％と= 289;取得価額の１０％の= ;いずれか少ない金額&#= 12434;修繕費とし、残額|= 34;資本的支出とする処= 理も認められる。